如何完善企业的内部控制4篇

篇一：如何完善企业的内部控制

　　

　　如何完善企业内部控制

　　内部控制制度是到一定阶段的产物，是管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。

　　一、必须解决好企业内部控制管理的四大难点

　　一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。

　　而从企业内部控制制度实践操作来看，要达到上述标准，实施有效的内部控制、必须和解决以下四个难点：

　　第一、如何把握授权的度。事物变化的一般是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都会相形见细，更何况是一个企业的内部控制制度，这是的一个方面；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。但权力授予也要讲究“度”的限制，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

　　第二、如何提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控接任重道远。

　　第三、如何提升规范控制程度。提起内部控制制度，人们往往想起工作岗位在设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核等、其实内部控制制度极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。

　　第四、如何提高控制人员的熟练程度。内部控制制度的中心是财务控制，承担内部控制职责的生要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、、市场、营销、、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。

　　二、关于企业内部控制制度的几点理性思考

　　思考之一：控与被控是需要永远协调的一对矛盾。控是规范、控是约束、控是对舞弊的否定、控是对损失的扼制。市场条件下的企业需要内部控制、呼唤内部控制，这是主流、这是。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福，如果大堤本身千疮百孔就会显得十分危险。军中无法，等于自败；企业无规，等于目乱。内部控制对于保护企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，力的反作用定律在这里也充分发挥作用，矛盾永远存在。可见，协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制制度成败的关键。什么时候控制与被控制的矛盾协调好了，企业经营就稳定，企业效益增长就快。因此，企业在协调控与被控的关系时，应注意：①把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；②善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，能起到事半功倍的作用；③主动把自己置于受控制的地位，把握自己的行为，不能给别人受之以柄；④根据变化的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。

　　思考之二：控面与控，点是值得的课题。严谨的内部控制制度不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制

　　时，如何找到控制点，通过点的控制起到李一发而动全身的作用，是需要认真对待的。企业内部控制的点应该设在三个位置上：①资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；②成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；③权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。

　　思考之三：控制与创新要相依相伴。实施内部控制是为了保证企业经营健康，绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施全面控制，防止企业创新过程中产生舞弊行为。

篇二：如何完善企业的内部控制

　　

　　如何完善企业内部控制制度

　　我国目前尚处于市场经济发展的初级阶段，市场秩序不够规范，这给企业增加了经营风险。内部控制制度是有效控制企业风险管理的重要手段之一，从内部牵制发展而来，是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系，描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制不仅能合理配置企业的资源，提高劳动生产率，而且还能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。我国由于过去长期受计划经济的影响，我国企业内部控制度存在很多缺陷。本文就企业内部控制制度存在问题的原因进行分析，并就如何建立完善企业内部控制制度进行了论述。

　　内部控制制度存在的问题

　　产权不清晰，治理机构不完善。内部控制制度的有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。目前，我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立，一些企业董事会成员和经理成员高度重叠，一些企业存在较为严重的“一股独大”。在这些情况下，为了控股股东或管理部门的利益，就有可能进行盈余管理甚至操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。董事会难以发挥监督经理人员的作用，监督被架空，董事会的监控作用严重弱化。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，失去约束的权力成了滋生腐败的温床，于是“官出数字，数字出官”的现象难以避免，会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生，阻碍了企业的发展，影响了经济秩序。

　　监督机制不健全，管理控制乏力。我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。目前很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，审计人员对企业管理者有一种人身依附关系，缺乏独立性，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全。计划再好，如果没有人去考核、去检查，再好的制度都难以发挥出它应有的作用。

　　人员素质有待提高，执行不到位。内部控制制度重在执行，其中人的因素至关重要。有的单位内部控制制度建设得较为完善，但由于单位领导人不够重视，或执行人员业务水平有限，同样阻碍着内部控制制度的执行。一是虽然管理者意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍内控的发展和完善。二是目前经济快速发展，科技不断进步，会计电算化已得到普及，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，这些都带来了新问题，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看，面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设、执行人员业务素质严重滞后。

　　完善我国企业的内部控制建设的对策

　　总之，建立和完善内部控制制度是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制制度的建立不是一蹴而就的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。笔者认为，需要政府、企业、社会各方面共同努力，根据当前社会经济形势，结合企业的具体情况，在实践中总结发展内部控制理论，最终建设具有中国特色的内部控制制度，以促进我国社会主义市场经济的健康发展。

　　企业方面：做好软硬件建设。企业建立内部控制制度应考虑本单位的实际情况。由于每个企业的经济性质和规模不同，所以内部控制制度的建立应具有针对性，以适应本企业各部门、各职工的实际需要。具体要做到：一是切实发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他利益团体的利益真正受到保护；二是严格遵循合法性、全面性、有效性、制衡性、适应性、成本效益性原则，建立健全组织结构控制、授权批准控制、财产保全控制、技术和产品研发控制、质量控制、安全控制、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、风险控制、电子信息技术控制以及内部审计监督等制度：三是加强企业文化建设，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。对于高层管理者应逐步学习、领会、建立良好的管理理念，积极发挥软控制的作用；对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，从而达到内部会计控制的最佳效果。

　　政府方面：营造良好的企业外部环境。从内部控制理论发展的过程可以看出，经济的发展环境同样影响企业控制的目标和内容。改进我国企业的内部控制，不能仅着眼于内部控制理论中限定的实施范围，更要加强外部控制机制的建设。笔者认为应着重做好：一是

　　配合国有资产管理体制改革，加快现代企业制度建设，真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化，解决所有者缺位问题；二是加强法制建设，加大内部控制制度的立法力度。如新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题，但在内部控制建设的实务处理方面不具备可操作性，财政部制定了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等五个规范，应在实践中逐步完善，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等措旖要落实到位，切实按照法律法规办事，建立一个法制社会，从而促进企业内部控制制度的完善。

篇三：如何完善企业的内部控制

　　

　　如何完善内部控制制度

　　内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。在公司成立开始，就应该努力构建与公司相适应的管理体制和运行机制，实施管理创新，制定大量具有现代企业治理特征的内部控制制度，如围绕财务管理、会计核算、审计监督等方面制定一系列管理、控制的规章制度，用以控制企业重大的筹资、投资决策，完善和强化公司监督制约机制，提高风险管理和内部控制水平，使内部控制真正落到实处。从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。所以，要正确把握企业内部控制的几个关系：

　　1.1关键控制与一般控制的关系

　　防范重要风险，确立关键控制，是建设内控体系的重点，也是外部审计的重点。但并不是说只需设置关键控制就够了，要结合具体情况，将关键控制与其它控制融合在一起，并兼顾一般，才能更有利于管理，更好的发挥内部控制的作用。

　　1.2内控体系与其它管理体系的关系

　　内控体系是依法律法规建立的，是一种独立运行体系。但这体系必须与它管理体系相融合，互相补充，才能构成比较健全的企业管理系统。这

　　是完善企业管理必不可少的重要环节。的关系

　　1.3内部控制制度与层次职权从理论上讲，企业内部控制人员，控制层次增加一层，企业内部管理水平就提成，内控效果就会好一些。因此，必须以高效、实用为出发点，合理设置内控层次，明确各处层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的实用性和效率性。道德水平是内部控制制度的关键

　　2企业内部管理者素质、职业执行制度的人是内部控制的关键，企业内部控制制度落实的好坏，重要的还要取决于企业内部控制人员职业道德自律水准的高低。管理者的认知是内部控制的关键，对内控认识不足，认为内部会计控制就是内部控制，缺乏科学性和合理性。因此，内控理论必须与企业管理实际相结合，加强企业法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉的遵守国家法律、法规。企业领导既是内控制度的贯彻者，又是执行者，只有企业领导重视，才能选用合适的内控制度管理人员，注重发挥内部审计机构的作用，制定健全的内控制度，从而使内控制度落到实处。由于企业管理者的素质、偏好直接影响着内部控制的有效性，他们应当是内部控制有力的支持者和执行者，如果一个管理者将自己置身于内部控制系统之外，将自己的偏好置于内部控制之上，那再好的内部控制制度也发挥不了作用。因此企业应把提升员工的职业道德水平和加强职业道德建设作为培育和建设企业文化的重要组成部分。内部控制的成效关键还在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。的保障

　　3监督机制的建设是完善内部控制体系

　　完善内部审计，规范经营管理。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。我们应该坚持全面审计，重点突出的方针，在内部审计机构、制度及审计队伍建设等方面做大量的工作，根据内部审计的职能，使内部审计[CM(22]逐步从单纯的查错纠弊的财务收支审计向经营效益审计和内部控制风险评估转变。同时，要加强内部审计的独立性(内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导),使内部与外部相结合，充分认识发挥内部审计的作用，逐步形成对违法违规经营有效制约的监控机制。内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解，以及在长期审计工作中积累的经验，能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因和影响，找出措施和方法来完善企业内部控制，防止企业内部控制制度形同虚设现象的发生较好的内控制度能够在一定程度上防止差错和舞弊的发生，可以规避审计风险。反之，会发生差错和舞弊。

　　4落实内部控制体系是重点

　　加强和完善内控体系建设的最终落脚点是提高经营管理水平，增强国际竞争力，因此，重在落实和执行。健全的制度是基础，强化执行是重点。内部控制制度要得到有效落实，必须构建有效的内部组织体系，系统规化，精心实施。根据内控体系的要求，对现有制度整合、修订、补充、规范，使各项制度能够涵盖到经营管理和创新发展的各个领域,通过内控体系检查，及时发现漏洞，采取补救措施，同时根据法律法规和经营环境的变化，不断对内控体系进行改进和完善，确保内部控制体系的有效性。加大控制力度，促进内部控制制度落到实处合理的组织机构，有助于建立良好的控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用。提高

　　内部控制方法的实施效率，真正把内部控制工作落到实处。导企业文化的引导、激励作用，发挥内控效力

　　5发挥倡在现代企业管理中，只有内部控制是不够的，关键是制度是否落到实处，是否得到有效的贯彻执行。而企业文化的发展能够促进内部控制制度的不断发展、成熟。随着知识经济的到来，人力资源将成为企业中的核心因素，企业在选择人才，建立有效的激励机制以及培育优秀的企业文化时，把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去，提升员工的执行能力，为内部控制体系的效力发挥提供有力的支持。

　　6建立顺畅的管理信息沟通渠道

　　在企业内部各部门之间如果能形成一套有效的信息传递沟通机制，不仅能提高经营管理效率，也是内部控制手段在企业范围内全面运作的保障。在这方面，主要从完善信息系统控制、建立信息沟通体系和完善信息披露管理制度入手。实行资讯公开，程序透明，规范化运营，保证企业经营活动合规合法。

篇四：如何完善企业的内部控制

　　

　　企业内部控制制度的建立与完善

　　企业内部控制制度是企业自我管理和控制的基础，它是指企业基于法律法规、规章制度、行业标准等基础上，根据自身的经营特点、风险特征和管理需求，通过制度化、程序化等方式构建的一套有效、科学、合理的内部控制管理体系，包括企业的内部控制目标、内控机制、责任制度、信息系统管理、风险管理等内容。对于企业而言，建立和完善内部控制制度对于保障企业的长期稳健经营和发展具有重要的意义。

　　1.安全保障。内部控制制度能够有效地保障企业风险管理和安全问题的掌控，避免和降低企业的业务和财务风险。

　　2.提高内部管理水平。企业通过制定内部控制制度来规范企业管理制度、业务流程、操作规程等，提高管理水平，实现内部运行的优化。

　　3.提高经济效益。内部控制制度可以科学的资源分配和资金管理，提高企业的经济效益，从而推动企业的经济稳步发展。

　　4.对外证明企业合规性。在市场竞争中，内部控制制度不仅是企业自我管理的需要，同时在对外合作和投融资等方面，有一定的市场信誉价值。

　　1.建立企业内部控制标准。企业应该结合自身的经营和风险特征，制定一套内部控制标准和流程。同时，由于企业的经营状况和外部环境的变化，内部控制标准也应该随时进行修订，保证其与实际情况相符合。

　　2.确定责任单位和责任人。制度必须要考虑到责任的问题，应该明确各类风险的责任单位和责任人。同时还要建立责任体系，保证每个环节的责任人都能够明确自己的职责和权利，从而达到科学管理。

　　3.建立信息系统和数据管理体系。随着信息化的发展，企业信息的管理变得越来越复杂。企业应该建立科学、尽量完整、可靠的数据管理体系，确保内部各种数据的安全，避免信息泄露和外泄问题的发生。

　　4.进行审计评估和完善制度。企业内部控制制度应该随时与审计评估机构进行配合，获得专业的意见和建议，及时完善制度，以保证其具有优越的效果。

　　1.定期评估和修订。为了保证内部控制制度的实效性，企业应该定期对制度进行评估和修订，不断优化完善。

　　2.建立培训制度。内部控制制度建立的意义在于实现企业的规范化管理和风险控制，同时也需要通过有效的培训方式加强员工的知识和意识，从而促进制度的有效实施。

　　3.发挥内部审计的作用。内部审计是企业内部控制制度中的重要环节，企业应该加强对内部审计工作的管理和支持，提高内部审计的效率和质量。

　　4.防范内部舞弊问题。内部舞弊问题是企业内部控制中存在的难题。为了防范这一问题，企业应该建立防范内部舞弊的机制，及时发现并处理内部违规行为。

　　总之，企业内部控制制度的建立和完善是企业战略发展的基础，相信在未来的发展中，越来越多的企业会重视和注重内部控制制度的建立和完善，从而进一步提高自身的内部管理水平和竞争力。

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